Selon un rapport récemment publié par le Fonds monétaire international (FMI), les politiques actuelles de lutte contre le blanchiment d'argent (AML) sont inadéquates pour lutter efficacement contre l'évasion fiscale dans le secteur des crypto-monnaies. Le document a mis en évidence la croissance des institutions centralisées dans le commerce de crypto-monnaie, offrant aux autorités fiscales la possibilité de collecter des données de propriété cruciales.
Contrairement à la vision initiale des concepteurs de crypto-monnaie, les institutions centralisées, en particulier les échanges, jouent désormais un rôle essentiel dans les transactions de crypto-monnaie. Ces institutions possèdent la capacité de collecter des informations sur les biens, ce qui les rend essentielles dans les efforts continus pour acquérir des données tierces utiles qui peuvent être partagées avec les autorités fiscales. L'intégration de dispositions anti-blanchiment pour couvrir les services liés aux transactions cryptographiques est cruciale à cet égard.
Selon le FMI, les normes anti-blanchiment sont essentielles pour lutter contre le blanchiment d'argent et aider les autorités fiscales. Les normes comprennent les directives « Connaître son client » (KYC), la soumission de rapports de transactions suspectes (STR) et l'inclusion d'informations sur les clients effectuant des transactions (appelées « règles de voyage »). Les États-Unis ont appliqué la réglementation AML aux transactions de crypto-monnaie dès 2013, tandis que le Groupe d'action financière (GAFI) a publié des directives sur la manière de mettre en œuvre ces exigences en 2015. Dans l'Union européenne, la législation adoptée dans le bloc ne couvre pas les crypto-monnaies, avec une proposition de règlement actualisée qui s'alignerait sur les recommandations du GAFI est actuellement en attente d'approbation par le Conseil.
Les dispositions KYC se sont avérées inestimables pour fournir des avis «John Doe» aux courtiers en crypto-monnaie, permettant à l'Internal Revenue Service (IRS) de collecter des informations sur les contribuables américains impliqués dans des transactions de crypto-monnaie dépassant 20 000 $ entre 2016 et 2021. De même, le FMI souligne, dans le Royaume-Uni, HM Revenue and Customs (HMRC) a utilisé les règles KYC pour informer et rappeler aux propriétaires de crypto-monnaie leurs obligations fiscales. La reconnaissance des infractions fiscales comme infraction sous-jacente au blanchiment de capitaux permet aux autorités fiscales d'accéder aux informations collectées par les institutions financières dans le cadre des règles anti-blanchiment. Cependant, dans la pratique, les règles anti-blanchiment à elles seules sont souvent fiscalement insuffisantes.
Le rapport du FMI souligne les limites des règles anti-blanchiment pour faciliter une fiscalité efficace liée aux crypto-monnaies et, plus généralement. L'OCDE a signalé en 2015 que seulement 20 % des administrations fiscales interrogées avaient un accès direct à la déclaration des risques, s'appuyant fortement sur les unités de renseignement financier pour partager des informations potentiellement pertinentes sur le plan fiscal. En outre, les administrations fiscales sont confrontées à des obstacles pour accéder aux informations générées par les institutions financières conformes en raison du non-respect par certaines juridictions des directives du GAFI.
Les autorités fiscales aspirent à assurer le partage direct et automatique des informations sur les transactions cryptographiques pour relever ces défis, à l'instar de la pratique établie pour les transactions financières traditionnelles. Aux États-Unis, l'Infrastructure Improvement and Jobs Act, adoptée en novembre 2021, oblige les fournisseurs de services numériques à déclarer chaque année les détails des transactions des clients à l'IRS, reflétant les exigences de déclaration pour les obligations et les actions. De plus, les entreprises sont tenues de déclarer les transactions de crypto-monnaie supérieures à 10 000 $, comme la règle préexistante pour les paiements en espèces. Des mesures similaires ont été introduites au Brésil, où les personnes morales et les personnes physiques sont tenues de déclarer les transactions impliquant des crypto-monnaies.
Cependant, l'application des règles de déclaration aux institutions nationales peut, par inadvertance, acheminer des transactions vers des mécanismes non soumis à ces règles ou vers des bourses étrangères qui ne partagent pas d'informations avec les autorités fiscales nationales. Le FMI affirme que les recherches suggèrent que les actions ciblant des bourses spécifiques peuvent réduire l'activité sur ces bourses, mais augmenter l'activité d'évitement légal sur les marchés de la crypto-monnaie en général. Un échange d'informations transfrontalier efficace est crucial, mais les cadres existants n'ont pas été conçus à l'origine pour s'adapter aux crypto-monnaies, ce qui crée de l'incertitude et des lacunes potentielles. L'OCDE a proposé un cadre pour l'échange transfrontalier d'informations sur les transactions cryptographiques, qui pourrait être développé par les États membres.
Les administrations fiscales disposent actuellement d'une quantité limitée de données directement exploitables sur la propriété et les transactions cryptographiques. Pour en savoir plus sur les topologies de blockchain, les utilisateurs peuvent utiliser des données accessibles au public sur des blockchains voyous et des outils d'analyse médico-légale. Les technologies d'intelligence artificielle et les techniques d'enquête conventionnelles peuvent être utilisées pour découvrir des comportements potentiellement pertinents sur le plan fiscal et établir des liens avec des données collectées à partir de sources extérieures à la blockchain.
Alors que les défis du quasi-anonymat et de la complexité technique persistent, les administrations fiscales peuvent prendre d'autres mesures pour encourager l'auto-déclaration, telles que l'éducation des contribuables et des coups de pouce ciblés. Les actions et les saisies à grande échelle peuvent avoir un effet dissuasif, envoyant un message clair que les autorités peuvent découvrir des stratagèmes sophistiqués et tenir les individus responsables.
Pour lutter efficacement contre la fraude fiscale dans le cryptoverse, les recherches du FMI soulignent la nécessité de lois plus strictes et d'une coopération mondiale. En remédiant aux lacunes des réglementations anti-blanchiment, en mettant en œuvre des exigences de déclaration strictes et en promouvant l'échange d'informations transfrontalier, les autorités fiscales peuvent s'engager à garantir l'intégrité des systèmes fiscaux dans le paysage en évolution des crypto-monnaies.