L'Autorité fiscale fédérale (FTA) des Émirats arabes unis a publié des modifications au règlement exécutif du décret-loi fédéral n° 1. 8 de 2017, qui réglemente la taxe sur la valeur ajoutée (TVA).
Les changements, qui entreront en vigueur le 15 novembre, suite à la décision gouvernementale no. (100) de 2024, introduisent une exonération de TVA pour le transfert et la conversion d’actifs virtuels, y compris les crypto-monnaies.
Les citoyens et les entreprises impliqués dans le secteur des cryptomonnaies seront désormais exonérés de TVA sur le transfert et la conversion de biens virtuels.
Les Émirats arabes unis apportent des changements clés à la TVA sur les exportations
L'article 30 traite du traitement TVA des exportations de biens, en se concentrant sur l'assouplissement des conditions nécessaires à l'application du taux zéro.
Les exportateurs peuvent désormais soumettre l'un des nombreux types de documents pour prouver l'exportation, comme une déclaration en douane, un certificat d'expédition ou une preuve commerciale.
Auparavant, le processus était plus rigoureux et nécessitait plusieurs niveaux de preuve. Désormais, en simplifiant les exigences documentaires, le gouvernement vise à réduire le fardeau pesant sur les exportateurs.
Les changements sont également conformes aux dispositions de la Loi sur les droits d'accise, notamment en ce qui concerne les exemptions pour les produits d'accise exportés hors du pays.
L'article 31 révise le traitement TVA des services exportés. Il ajoute une condition selon laquelle les services exportés ne peuvent pas être considérés comme étant fournis aux Émirats arabes unis ou dans des zones désignées en vertu des clauses spécifiées dans le décret législatif.
Ce changement réduit effectivement la portée du taux zéro pour les exportations de services, rendant certains services standardisés là où leur lieu de fourniture se trouve aux Émirats arabes unis.
L'immobilier, les services électroniques et les télécommunications sont des exemples de services qui peuvent être affectés, selon l'endroit où ils sont utilisés ou appréciés.
Traitement fiscal des services financiers, y compris des crypto-monnaies
La mise à jour la plus notable concerne l'article 42, qui concerne le traitement fiscal des services financiers.
L'amendement exonère de TVA les services complémentaires, notamment la gestion de fonds d'investissement, le transfert de propriété de biens virtuels et la conversion de biens virtuels.
Ces deux derniers (transfert de propriété et conversion d’actifs virtuels) sont désormais explicitement exonérés de TVA, avec effet rétroactif au 1er janvier 2018.
Les gestionnaires de fonds qui supervisent les investissements doivent analyser si leurs services relèvent de l'exonération de TVA.
Pour les gestionnaires de fonds fournissant des services à des fonds d'investissement agréés aux Émirats arabes unis, la gestion des opérations des fonds, les investissements et le suivi des performances sont tous exonérés de TVA.
Cette exonération a également un impact sur la situation de récupération de la TVA des fonds, réduisant potentiellement les coûts de gestion des investissements.
Les entreprises négociant des crypto-monnaies doivent désormais déterminer l’impact de cette exonération sur leurs obligations en matière de TVA. Ceux qui ont déjà payé la TVA sur les transactions d’actifs virtuels devront peut-être produire des déclarations volontaires pour corriger leurs déclarations de revenus historiques.
Avec ces changements, la FTA attend des entreprises qu’elles réévaluent leurs positions en matière de TVA et veillent à ce qu’elles s’y conforment.
L'article 46 ajoute un nouveau paragraphe concernant les fournitures composites, c'est-à-dire celles comportant plusieurs composants.
Il précise que dans les cas où il n'y a pas d'élément principal, le traitement TVA doit être basé sur la nature de la fourniture dans son ensemble.
Cela évite les complications dans le calcul de la TVA pour les services ou produits groupés.